С 1 января 2026 года может появиться НДС 22% при продаже лицензий на ПО и облачные сервисы
Отмена налоговой льготы
В Государственную Думу внесён законопроект от 29 сентября 2025 года № 1026190-8, предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс РФ. Среди ключевых поправок — отмена пункта, освобождающего от НДС операции по передаче прав на российское программное обеспечение
Вот основные моменты:
В настоящий момент лицензии на ПО и базы данных, включённые в единый реестр отечественного ПО, освобождены от НДС (0 %)
Законопроект № 1026190-8, внесённый в Государственная Дума, предусматривает отмену данной льготы и повышение общей ставки НДС до 22 % с начала 2026 года
Вследствие этого расходы ИТ-компаний на лицензирование и облачные сервисы могут возрасти, что, в свою очередь, приведёт к повышению цен для конечных пользователей
Важно отметить, что окончательное решение ещё не утверждено — законопроект находится в работе
Что это значит на практике:
Если льгота будет отменена, компании, работающие с лицензиями ПО и облачными решениями, должны будут включать НДС 22 % в свои цены с 2026 года.
Для заказчиков это означает, что ранее доступные по «нулевой ставке» решения могут подорожать.
Для разработчиков и поставщиков ПО и облачных сервисов важно заранее начать оценивать финансовые последствия и корректировать ценовую политику
Как изменится порядок налогообложения
Если законопроект будет принят, с 1 января 2026 года продажа программного обеспечения, включённого в реестр отечественного ПО, будет облагаться НДС в общем порядке по ставке 22%.
Покупатели смогут принимать входной НДС к вычету. Также предусмотрены изменения в статьях 170 и 171 НК РФ:
вычет НДС по рекламным и маркетинговым услугам, связанным с передачей прав на ПО, будет осуществляться на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 171 НК РФ;
положения подпункта 4 пункта 2 статьи 171 НК РФ утратят силу;
соответствующие изменения вносятся в подпункт 2.1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.
НДС в переходный период
Законопроект не содержит специальных переходных положений, поэтому при расчётах следует руководствоваться общими нормами НК РФ.
До 1 января 2026 года реализация ПО ИТ-компаниями не облагается НДС, поэтому налог с предоплаты, полученной до этой даты, начислять не требуется.
Если отгрузка произойдёт уже в 2026 году, налог нужно будет исчислить. Если в договоре не предусмотрена компенсация НДС, следует считать, что цена включает налог, и применять расчётную ставку 22/122.
Если же отгрузка произойдена в 2025 году, НДС начислять не нужно, даже если оплата поступит в 2026 году.
Эта позиция подтверждена письмом Минфина России от 10.09.2024 № 03-03-06/1/86093, в котором указано, что при передаче прав на ПО налоговая база определяется на наиболее раннюю из следующих дат:
день оплаты (или частичной оплаты) в счёт передачи прав;
последний день квартала, в котором использовалось ПО, независимо от сроков поступления платежей.
С 1 января 2026 года при отгрузках и предоплатах необходимо будет исчислять НДС по общим правилам (п. 1 ст. 167 НК РФ).