Туристический налог 2025

В настоящее время в России проводится эксперимент по развитию курортной инфраструктуры (Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Его суть заключается во взимании курортного сбора. Уплачивают сбор физлица (совершеннолетние), проживающие в гостинице, санатории более 24 часов. В бюджет курортный сбор перечисляют организации и ИП, которые оказывают гостиничные услуги и (или) услуги по временному проживанию (операторы курортного сбора). При этом сбор действует не на всей территории России, а в отдельных регионах (например, в г. Санкт-Петербурге).

В июне этого года в Минэкономразвития России рассказали, что с 2025 года курортный сбор преобразуют в туристический налог, а возможность его введения распространят на все регионы России.

Президент России подписал закон, в соответствии с которым НК РФ дополнен новой главой 33.1 "Туристический налог" (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, далее – Закон № 176-ФЗ). Рассмотрим подробнее основные положения.

Туристический налог – это местный налог, который вводится нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, федеральной территории "Сириус", законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В НПА о введении туристического налога власти определяют налоговую ставку, также ими могут быть установлены налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Обратите внимание, введение этого налога является правом, а не обязанностью муниципалитетов.

Отметим, туристический налог не является доходом налогоплательщика, также его нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 270 НК РФ).

Плательщиками туристического налога являются организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения (гостиницы, хостелы и др.). При этом такое место размещения должно:

• принадлежать налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании,
• находиться на территории муниципального образования (на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории "Сириус"),

быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".

Размеры ставок налога устанавливают представительные органы муниципальных образований (городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), но не выше предусмотренной НК РФ. Так, размер ставки не может превышать:

• в 2025 году 1 % от стоимости услуги;
• в 2026 году 2 % от стоимости услуги;
• в 2027 году 3 % от стоимости услуги;
• в 2028 году 4 % от стоимости услуги;
• с 2029 года 5 % от стоимости услуги.

При этом сумма минимального налога не может быть меньше 100 руб. за сутки проживания.

Кроме того, ставки могут различаться с учетом сезонности и (или) категории средства размещения

Налоговой базой для исчисления налога является стоимость услуги по временному проживанию без учета НДС.

При этом в налоговую базу не включается стоимость услуг, оказываемых отдельным категориям физлиц (при условии предоставления ими подтверждающих документов). Например, это:

• лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
• участники СВО;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Отметим, муниципалитеты при введении туристического налога вправе расширить перечень льготных категорий лиц, предусмотренный НК РФ.

Рассчитывается налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Платить его необходимо ежеквартально (налоговый период – квартал) не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание, туристический налог перечисляется отдельно от ЕНП.

Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При наличии нескольких объектов размещения в муниципальном образовании (в городах федерального значения или на федеральной территории "Сириус"), которые относятся к разным налоговым инспекциям, налогоплательщик вправе выбрать одну инспекцию для подачи декларации (п. 2 ст. 418.9 НК РФ). Для этого нужно однократно направить соответствующее уведомление в выбранную инспекцию не позднее 30 рабочих дней до срока представления декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 418.9 НК РФ). Форму, формат, порядок заполнения декларации и уведомления утвердит ФНС России.