Документ Письмо Минфина России от 11.03.2025 № 24-07-08/23797
По общему правилу с 2025 года ИП и организации на УСН, доход которых по итогам 2024 года превысил 60 млн руб., стали плательщиками НДС. Поэтому при реализации с 2025 года услуг, работ и товаров плательщики УСН обязаны начислить и уплатить НДС в бюджет. Период получения оплаты за товары, работы или услуги значения не имеет. НДС исчисляется исходя из применяемой ставки НДС и стоимости отгруженного товара (работы или услуги). Порядок исчисления НДС зависит от условий соответствующих договоров.
Минфин России в письме от 11.03.2025 № 24-07-08/23797 рассмотрел вопрос правомерности увеличения цены по договору, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее – Закон № 223-ФЗ) на сумму НДС, если предоплата по такому договору получена в 2024 году, а реализация происходит в 2025-м. При этом поставщик на УСН с 2025 года стал плательщиком НДС.
Ведомство отметило следующее. Законом № 223-ФЗ не устанавливаются основания и порядок изменения договора. Однако с учетом ч. 1 и 2 ст. 2 Закона № 223-ФЗ порядок исполнения договоров регулируется нормами ГК РФ и положением о закупке. Поэтому если положение о закупке и договор не содержат запрета на изменение цены госконтракта, стороны вправе согласовать ее увеличение на сумму НДС. Оформить такое изменение нужно дополнительным соглашением.
Если соглашение по изменению цены не достигнуто, то при отгрузке в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 20/120 (10/110) (если упрощенец платит НДС по общей ставке) или 5/105 (7/107) (если применяется пониженная ставка НДС) (п. 16 Методических рекомендаций).
Минфин России в письме от 11.03.2025 № 24-07-08/23797 рассмотрел вопрос правомерности увеличения цены по договору, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее – Закон № 223-ФЗ) на сумму НДС, если предоплата по такому договору получена в 2024 году, а реализация происходит в 2025-м. При этом поставщик на УСН с 2025 года стал плательщиком НДС.
Ведомство отметило следующее. Законом № 223-ФЗ не устанавливаются основания и порядок изменения договора. Однако с учетом ч. 1 и 2 ст. 2 Закона № 223-ФЗ порядок исполнения договоров регулируется нормами ГК РФ и положением о закупке. Поэтому если положение о закупке и договор не содержат запрета на изменение цены госконтракта, стороны вправе согласовать ее увеличение на сумму НДС. Оформить такое изменение нужно дополнительным соглашением.
Если соглашение по изменению цены не достигнуто, то при отгрузке в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 20/120 (10/110) (если упрощенец платит НДС по общей ставке) или 5/105 (7/107) (если применяется пониженная ставка НДС) (п. 16 Методических рекомендаций).
