Вопрос аудитору
Арендодатель применяет с 2025 года УСН с НДС 5 %. По договору арендодатель перевыставляет арендатору коммунальные услуги (электроэнергия, вода, содержание и т. д.) по факту потребления (т. е. это переменная часть арендной платы). Договор заключен давно (до 01.01.2025), в нем указано "Без НДС". Облагается ли НДС у арендодателя суммы коммунальных расходов?
Последствия по НДС по коммунальным платежам зависят от того, как они отражены в договоре аренды.
Обоснуем ответ.
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому на сумму арендной платы арендодатель обязан выставлять арендатору счет-фактуру с суммой налога. Кроме того, за пользование арендованным имуществом арендатор может уплачивать арендодателю коммунальные платежи за потребляемые услуги. Последствия по НДС по этим платежам зависят от того, как они отражены в договоре аренды (письма Минфина России от 17.12.2024 № 03-07-11/127325, от 17.12.2024 № 03-07-11/127324).
Так, если по условиям договора арендная плата состоит из постоянной и переменной частей и платежи за коммунальные услуги входят в переменную часть арендной платы, то арендодатель должен начислять НДС на общую сумму арендной платы (включающей коммунальные платежи). В этом случае арендатору выставляется счет-фактура в общем порядке.
А если по условиям договора платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а представляют собой возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений, то эти суммы не подлежат обложению НДС. Следовательно, на эти суммы арендодатель не должен выставлять арендатору счет-фактуру.
Поскольку в рассматриваемом случае по условиям договора коммунальные платежи являются переменной частью арендной платы, то при предъявлении их арендатору необходимо начислять НДС по ставке 5 % (т. е. сверху) и выставлять счет-фактуру.
Арендодатель применяет с 2025 года УСН с НДС 5 %. По договору арендодатель перевыставляет арендатору коммунальные услуги (электроэнергия, вода, содержание и т. д.) по факту потребления (т. е. это переменная часть арендной платы). Договор заключен давно (до 01.01.2025), в нем указано "Без НДС". Облагается ли НДС у арендодателя суммы коммунальных расходов?
Последствия по НДС по коммунальным платежам зависят от того, как они отражены в договоре аренды.
Обоснуем ответ.
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому на сумму арендной платы арендодатель обязан выставлять арендатору счет-фактуру с суммой налога. Кроме того, за пользование арендованным имуществом арендатор может уплачивать арендодателю коммунальные платежи за потребляемые услуги. Последствия по НДС по этим платежам зависят от того, как они отражены в договоре аренды (письма Минфина России от 17.12.2024 № 03-07-11/127325, от 17.12.2024 № 03-07-11/127324).
Так, если по условиям договора арендная плата состоит из постоянной и переменной частей и платежи за коммунальные услуги входят в переменную часть арендной платы, то арендодатель должен начислять НДС на общую сумму арендной платы (включающей коммунальные платежи). В этом случае арендатору выставляется счет-фактура в общем порядке.
А если по условиям договора платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а представляют собой возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений, то эти суммы не подлежат обложению НДС. Следовательно, на эти суммы арендодатель не должен выставлять арендатору счет-фактуру.
Поскольку в рассматриваемом случае по условиям договора коммунальные платежи являются переменной частью арендной платы, то при предъявлении их арендатору необходимо начислять НДС по ставке 5 % (т. е. сверху) и выставлять счет-фактуру.
